來(lái)源：財(cái)務(wù)與稽核部|2008-02-02|【大 中 小】【打印】【關(guān)閉】
科資發(fā)財(cái)字〔2008〕12號(hào)
關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限后會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的補(bǔ)充通知
各整體轉(zhuǎn)制公司：
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2005年發(fā)布了《關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2005〕14號(hào)），明確“從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行期后，再延長(zhǎng)2年期限”，并規(guī)定“轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問(wèn)題”。
為落實(shí)上述有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，國(guó)科控股下發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限后會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的通知》（科資發(fā)財(cái)字〔2005〕31號(hào)），對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理問(wèn)題予以明確。通知下發(fā)后，部分公司沒有按通知精神進(jìn)行帳務(wù)處理。為嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定，現(xiàn)再次對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理作出如下規(guī)定：
一、各公司在延長(zhǎng)2年稅收優(yōu)惠政策的每年年末，根據(jù)應(yīng)納稅所得額并按照規(guī)定的所得稅稅率計(jì)算出應(yīng)交納企業(yè)所得稅的數(shù)額，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目中的“研發(fā)條件建設(shè)”和“解決歷史問(wèn)題”兩個(gè)二級(jí)科目。具體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
借：所得稅
貸：其他應(yīng)付款——研發(fā)條件建設(shè)
——解決歷史問(wèn)題（不低于50%，如低于50%需上報(bào)國(guó)科控股批準(zhǔn)）
二、以前年度沒有按通知精神進(jìn)行帳務(wù)處理的公司必須在2007年度利潤(rùn)分配時(shí)予以糾正，扣除按規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅金額后，才能進(jìn)行2007年度利潤(rùn)分配。
二○○八年二月二日
中科院國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司
