科資發財字〔2007〕90號
關于新舊企業會計準則銜接問題的通知
各控股公司：
從
一、新舊準則銜接的實施步驟
（一）根據國科控股下發的《國科控股控股公司制定會計政策、會計估計的指導意見》并結合本公司的實際情況，合理修改本單位的會計政策與會計估計，并經董事會批準后予以執行，確保會計確認、計量和報告行為制度化、規范化。
（二）各公司按照《新舊會計準則科目銜接表》（見附件1）的相關要求，結合本公司具體情況，合理設置會計科目，并對原會計準則有關科目按新會計準則進行余額轉換，把現行準則的科目余額表調整為新準則的科目余額表，確保新舊會計科目順利銜接，重新分類科目可以追溯。
（三）及時調整會計信息系統，使會計核算軟件系統適應新準則的需要。各公司應根據自身情況選擇沿用舊賬或建立新賬套體系的方法進行調整。如沿用舊賬的，可根據新準則的科目，進行設置、轉帳；如建立新賬的，可把新準則的科目余額輸入新賬套，做為執行新準則的起點。
（四）按照《新舊會計準則會計報表銜接》（見附件2）的要求，各公司對2007年半年度、年度財務報表進行調整，作為2008年財務報表的比較數據。
《新舊會計準則會計報表銜接表》共8頁：以現行準則為基礎編制的3頁財務報表、1頁調整事項匯總表、1頁代碼表、3頁銜接表。
各公司僅需填寫以現行會計準則為基礎編制的3頁財務報表和調整事項匯總表，銜接表的數據自動生成。（如需要電子表格請與國科控股財務與稽核部聯系。請勿隨意刪改表格，以防鏈接和公式丟失。）
（五）編制《新舊會計準則所有者權益差異調節表》（見附件3－1）、《2007年度凈利潤差異調節表》（見附件3－2）、《假定全面執行新會計準則的備考信息》（見附件3－3）。并與銜接表中新準則下的相關報表數據進行核對，要求二者相一致。
二、新舊準則銜接需準備的資料
（一）基礎資料
包括但不限于：2007年半年度財務報告、經審計的2007年年度財務報告、
（二）公允價值的確定依據
各公司對于交易性金融資產、可供出售金融資產等公允價值的確定依據。
（三）各項金融資產或金融負債的劃分依據
各公司董事會或經營層等決策機構依照法律法規和公司章程規定的權限，根據持有金融工具的意圖和風險管理目標，對其劃分類別并形成明確的書面結論。
（四）延期付款、具有融資性質采購的固定資產、無形資產
1. 資產采購合同；
2. 管理當局關于按期支付款項的承諾函；
3. 尚未付清采購款項進行折現處理所選用的折現率，以及折現率的確定依據。
（五）投資性房地產
將自有房地產劃分為投資性房地產的證據，包括但不限于：
1. 租賃合同或協議
2. 收取租金的書面證據
（六）遞延所得稅
1. 表明企業未來能夠獲得足夠的應納稅所得額的確鑿證據
2. 各項資產、負債賬面價值與計稅基礎的備查資料
（七）合并財務報表編制基礎
能夠對被投資企業實施控制的證據，包括但不限于：
1. 投資合同或協議
2. 被投資企業公司章程
3. 投資者之間的相關協議
4. 被投資企業董事會成員構成
5. 總經理、財務負責人任命權限
三、新舊準則銜接其他需注意的問題
(一) 謹慎適度選用公允價值計量模式
各公司應當根據新會計準則的有關規定，建立健全公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，統一規范企業內部公允價值計量管理。
1. 合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業務范圍和資產負債項目要與企業主要業務或資產市場交易特點、行業發展特征、資產質量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續可靠地取得可比市場價格的業務和資產負債項目，不得采用公允價值模式計量。要審慎選擇公允價值計量的主要業務范圍和資產負債項目，一經確定不得隨意變更；確需調整的，應當按公司的決策程序報批。
2. 科學確定公允價值估值方法。在依據新會計準則有關規定采用公允價值對相關業務和資產負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則。
3. 建立完善的公允價值計量備查簿。對有關業務和資產負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。
（二）規范建立金融工具初始確認和后續計量管理制度
各公司應當根據新會計準則有關規定，結合企業實際情況，制定適合本單位特點的金融工具初始確認和后續計量管理辦法，規范金融工具管理。
1. 合理劃分金融資產和金融負債類別。應當在認真清查、準確核實的基礎上，根據經濟業務實質和業務經營的特點，合理劃分金融資產或金融負債類別；對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，不得隨意變更其類別。
2. 科學確定金融工具后續計量估值方法。在依據新會計準則有關規定采用公允價值對金融資產、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，一經確定后，不得隨意調整。
（三）各公司應當在首次執行日，比較各項資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，分析兩者差額是否形成暫時性差異。分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，采用預計暫時性差異轉回期間稅率，分別確定遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。
（四）為簡化核算，有關調整事項中，涉及到調整留存收益的，不再補提或沖減盈余公積。
（五）做好以前年度的財務資料、數據的備份工作，避免資料或數據丟失。
做好新舊準則銜接有關資料的存檔工作，以便以后查詢。
附件：1. 新舊準則會計科目對照表
2. 新舊準則報表銜接表
3. 新舊準則銜接的差異調節表
二○○七年十二月二十四日
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中科院國有資產經營有限責任公司
